日前，财政部会(huì)计司、国(guó)务(wù)院国资(zī)委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监(jiān)会会计部有(yǒu)关负(fù)责人就(jiù)《国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回(huí)答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执(zhí)业质量高(gāo)的(de)会计师事(shì)务所(suǒ)，有利于(yú)保证审计(jì)报告的质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所相关工作尚存在制(zhì)度(dù)不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约(yuē)审计质量(liàng)的(de)提高。一是(shì)会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标(biāo)准。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发(fā)生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计师事务(wù)所(suǒ)以(yǐ)远(yuǎn)低(dī)于项目(mù)成本为代价承(chéng)接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资(zī)源(yuán)投入不足，审(shěn)计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换政策(cè)有待健全(quán)完善。各类国(guó)企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成(chéng)统一规(guī)范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关(guān)于进一步规范(fàn)财(cái)务审计秩序 促进注册会(huì)计(jì)师行业健康发展(zhǎn)的(de)意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求(qiú)推(tuī)进以质量为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计(jì)师事务所选聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所(大使相当于什么级别的干部 大使的级别是部级吗suǒ)和(hé)利益相关(guān)方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国(guó)资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布经历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定(dìng)工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号大使相当于什么级别的干部 大使的级别是部级吗），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到(dào)书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促进注册会计(jì)师(shī)行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提出了(le)一些具体的(de)修改建议。我(wǒ)们对(duì)所有反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见进行(xíng)了认真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关(guān)部(bù)门意见(jiàn)的基础上(shàng)，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五(wǔ)方面(miàn)内容：一(yī)是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据(jù)、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机(jī)构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换、项目合伙人和注册(cè)会(huì)计师(shī)轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶(è)性竞争，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应不(bù)低于(yú)40％，审计(jì)费用(yòng)报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报价得(dé)分公式(shì)。评价(jià)要素至少(shǎo)应(yīng)当包括审计费用(yòng)报价、事(shì)务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水(shuǐ)平(píng)、工作方案(àn)、人力及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换(huàn)规定，强化独(dú)立(lì)性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘(pìn)用同(tóng)一会计师事务所的(de)时间不(bù)超(chāo)过(guò)8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可(kě)按规(guī)定延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔接方式(shì)，如果国有企(qǐ)业当前(qián)执(zhí)行的轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致、或者没(méi)有规定的(de)，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年(nián)内完(wán)成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册(cè)会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不同(tóng)情形下的轮换要求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平(píng)竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律(lǜ)规(guī)定，会计师事务所承(chéng)接业务不受(shòu)行(xíng)政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则明确(què)，设(shè)定的各项标准(zhǔn)适(shì)用于中(zhōng)国境内依法成立的所(suǒ)有会计(jì)师事(shì)务所，一视同仁(rén)。明确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价(jià)要(yào)素(sù)和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结(jié)果。明确要求企业(yè)不得以(yǐ)不合理的条(tiáo)件(jiàn)限制或者排斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，不得为(wèi)个别会计师事务所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会(huì)的职(zhí)责包括：制定选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的(de)政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部控(kòng)制制度，提(tí)议启动选聘工(gōng)作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会(huì)计(jì)师事务所审(shěn)计工作，定期(qī)向董事会提(tí)交(jiāo)会计师事务所履(lǚ)职情况报(bào)告和审计委员(yuán)会(huì)监督情况报告(gào)等。审(shěn)计委员会应当重点关(guān)注的事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能(néng)存在不合理变更会计师事务(wù)所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办(bàn)发30号文的重要制度(dù)安排，各级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构应当(dāng)高(gāo)度重(zhòng)视(shì)，进一步增强责(zé)任意识(shí)，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和(hé)会计师事(shì)务所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地可结(jié)合本地区实际(jì)情况进一大使相当于什么级别的干部 大使的级别是部级吗步探索选聘会计师(shī)事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二(èr)是加(jiā)大监督(dū)检查(chá)力度，切(qiè)实(shí)做好事中事(shì)后监管，对(duì)违反(fǎn)规(guī)定的企业和(hé)会(huì)计师(shī)事(shì)务所要依法(fǎ)严肃(sù)处理。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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